小規模營業稅應納營業稅如何決定及繳納

(1)

營業稅法第 23 條規定「農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條規定申報繳納者外，就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。」

故小規模營業人之應納稅額應由主管稽徵機關查定之銷售額乘上稅率。

又營業稅法第 13 條規定「小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅稅率為百分之一。
農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為百分之零點一。
前二項小規模營業人，指第十一條、第十二條所列各業以外之規模狹小，平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人。」

可得知小規模營業人之營業稅率為百分之一。

故小規模營業人之應納稅額之計算如下式：

小規模營業人之應納稅額 = 主管稽徵機關查定之銷售額 X 1%

(2)

營業稅法第 40 條規定「依第二十一條規定，查定計算營業稅額之典當業及依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每三個月填發繳款書通知繳納一次。」

故小規模營業人每三個月按收到之繳款書通知繳納營業稅。